Liker - Klikk på denne lenken for å legge denne siden til bokmerkene dine Del - Klikk denne lenken for å dele denne siden via e-post eller sosiale medier Skriv ut - Klikk denne lenken for å Skriv ut denne siden Overføringer av kompenserende aksjeopsjoner til beslektede personer Revisjonsteknikkguide (02-2005 ) Merk: Denne veiledningen er gjeldende gjennom publiseringsdatoen. Siden endringer kan ha skjedd etter publiseringsdatoen som vil påvirke nøyaktigheten til dette dokumentet, blir det ikke gitt garantier angående den tekniske nøyaktigheten etter publiseringsdatoen. Transaksjonene som er beskrevet her, er utpekt som noterte transaksjoner i henhold til varsel 2003-47, 2003-2 C. B. 132. Innkallingen konkluderer med at (1) overføringen eller salget av aksjeopsjonene ikke er salg av våpenlengder for Treas formål. Reg. 1.83-7, og (2) mottakelsen av notatet eller annen utsatt betalingsforpliktelse fra den tilknyttede personen resulterer i umiddelbar inntektsføring. Resultatet er at kompensasjonsinntekt vil bli anerkjent av den enkelte på tidspunktet for overføring eller salg, med potensial for ytterligere kompensasjonsinntekt ved utøvelse av aksjeopsjonen av familiebegrenset partnerskap, familie tillit eller annen nærstående person. I tillegg til Notice 2003-47, midlertidige forskrifter under I. R.C. 83 utstedt samtidig med innkallingen fastsetter at effektive fra og med 2. juli 2003, vil salg eller annen disposisjon av et opsjon til en nærstående ikke utgjøre en transaksjon i armlengdes for Treas formål. Reg. 1,83 til 7. Forskriften gir også en definisjon av en nærstående person som inkluderer ulike familie-enheter. Endelige forskrifter ble utstedt 10. august 2004 ved å vedta språket i de midlertidige forskriftene uten endring. De endelige forskriftene gjelder kun for overføringer på eller etter 2. juli 2003. Generelt er aksjeopsjoner gitt til enkeltpersoner i blokker av aksjer med en spesifisert utøvelseskurs, for eksempel 10 per aksje. Den enkelte har en spesifisert tidsperiode for å utøve aksjeopsjonen. Når personen ønsker å utøve opsjonene, informerer de selskapet og fullfører papirarbeid for å påvirke øvelsen. Forutsatt en rettferdig markedsverdi av aksjen på tidspunktet for utøvelsen av 50, vil den enkelte rapportere inntekt ved utøvelse av 40 (50 mindre utøvelsesprisen betalt). Denne 40, ofte kalt spredningen, er inntekt under 83 (a) og er rapportert på individene Form W-2. Arbeidsgiver har krav på tilsvarende fradrag på den tiden under 83 (h). Inntektene er underlagt arbeidsskatt i treningsåret. Lignende behandling gjelder for begrenset lager, som er aksje som ikke er fulltegnet. Generelt er begrenset lager inkludert i inntektene som aksjekortene. Befestning av aksjen skjer ofte på en uteksaminert tidsplan. For transaksjoner som er beskrevet i Notice 2003-47, er ordningen etablert på en måte som unngår rapportering av inntekt ved utøvelse av opsjonene eller opptjeningen av det begrensede aksjene. Det primære problemet er om en person kan overføre eller selge kompenserende opsjoner til en tilknyttet enhet som et familiebegrenset partnerskap og motta, fra partnerskapet, en ikke-overførbar, ikke-omsettelig usikret forpliktelse som krever at kjøpesummen skal betales i en 15 til 30 år ballong betaling og utsette kompensasjon inntekt og lønn inntil betalingen på forpliktelsen er gjort. Transaksjonen innebærer tre parter: En person som har ikke-statuterte aksjeopsjoner selskap som har tildelt aksjeopsjoner og en tilknyttet enhet, for eksempel et familiebegrenset partnerskap. Den tilknyttede enheten har til hensikt å kjøpe aksjeopsjoner fra den enkelte ved å gi den enkelte en ufinansiert, usikret, langsiktig ballongbetalingsforpliktelse lik den virkelige markedsverdien av aksjeopsjonene, typisk fastlagt gjennom en vurderingsrapport levert av arrangøren. Den tilknyttede enheten kan da utøve opsjonene, men betaler ikke noen penger til den enkelte (unntatt kanskje interessen på forpliktelsen) til ballongbetalingen forfaller. Arrangementet forsøker å fastslå at formålet med partnerskapet er å samle og diversifisere eiendeler. Ofte beholder personen det store flertallet av eierskapet i partnerskapet (opp til 99 aksjeselskapsinteresse), og kan være generell partner. De andre partnene inkluderer vanligvis medlemmer av individets familie og kan omfatte familie tillit. Vanligvis er den tilknyttede personen tynn kapitalisert av individets innledende bidrag av deres personlige aksjebeholdninger. Denne transaksjonen innebærer vanligvis overføring eller salg av aksjeopsjoner til en nærstående person. Variasjoner kan imidlertid omfatte overføring av begrenset lager i stedet for aksjeopsjoner eller kan omfatte en kombinasjon av aksjeopsjoner og begrenset lager. Andre nærstående personer kan omfatte et aksjeselskap eller en privatperson utenlandsk eller en innenlandsk tillit. Vanligvis er personen som overfører aksjen en tjenestemann. Imidlertid har enkeltpersoner inkludert ikke-ansattes styremedlemmer. Den enkelte overfører aksjeopsjoner eller begrenset lager til den nærstående personen i bytte for en utsatt betalingsforpliktelse. Den utsatte betalingsforpliktelsen kan omfatte et løftebrev, avtalefestet kontrakt eller livrente. Partene i utsatt betalingsforpliktelse er den tilknyttede personen og den enkelte. Den utsatte betalingsforpliktelsen er vanligvis strukturert som en usikret, ikke-påtegningsbar 15 til 30 års forpliktelse, med en hovedstolpengebyr forfaller ved slutten av termin. Vanligvis krever forpliktelsen betaling av periodisk interesse over forpliktelsens løpetid som inntektsføres av den enkelte og vil bli rapportert på Form 1040 i det året renter er betalt. De vanligste instrumentene som benyttes i denne transaksjonen er løpende notater og kontrakts - eller salgsavtaler. Annuiteter benyttes også, men vanligvis i forbindelse med en utenlandsk tillit og eller utenlandsk selskap som tilhørende person. En Black-Scholes-verdsettelse eller lignende metode er utarbeidet av promotoren for å bestemme markedsverdien av aksjeopsjoner ved overføring. Vanligvis er den virkelige markedsverdien av opsjonene fastsatt av verdsettelsen lik opsjonsspredningen (differansen mellom markedsverdien av aksjeopsjonen ved utøvelse minus utøvelseskursen). Oppgitt hovedstol på forpliktelsen er vanligvis det samme beløpet som den virkelige markedsverdien av aksjeopsjonene fastsatt av verdsettelsen og opsjonsspread. I enkelte arrangementer kan disse beløpene variere. I den typiske transaksjonen skjer overføringen av aksjeopsjonen, utøvelsen av opsjonen innen en svært kort periode. Vanligvis er denne tidsrammen innen 1 uke eller kan alle forekomme samme dag. Ofte skjer opsjonsutøvelsen og salget av det aksjerte aksjene innen et par måneder etter den opprinnelige overføringen av aksjeopsjonen. Når ikke-optatt aksjeopsjoner eller begrenset lager utnyttes, kan salget av aksjene ved den nærstående personen bli forsinket over lengre tid til opsjonene eller begrenset lagervest. Gevinsten eller tapet kan gjelde for den tilknyttede personen for etterfølgende salg av aksjer, etter utøvelse av opsjoner eller opptjening av begrenset lager av den nærstående personen. I enkelte transaksjoner har selskapet hevdet et fradrag i året for overføring av aksjeopsjoner eller begrenset lager, og i andre transaksjoner ble det ikke fradraget krav. Som en del av arrangementet godtar mange selskaper å frata fradraget inntil betalingen er gjort på plikten som kompensasjon i henhold til transaksjonsbetingelsene. På tidspunktet for overføring eller salg av aksjeopsjonene utstedes ikke et skjema W-2 til den enkelte, og inntektene er ikke rapportert på enkeltpersonens skjema 1040. I tillegg er arbeidsavgift ikke tilbakeholdt av arbeidsgiveren. For ikke-ansattes styremedlemmer, utstedes skjema 1099 for å rapportere inntektene til den enkelte ved overføring eller trening. Med hensyn til informasjonsrapportering for den nærstående personen, har Form 1099 sjelden blitt utstedt av selskapet til den relaterte personen for å rapportere overføringen eller salget. Gebyrer betales til oppdragsgivere og er trukket av partiet som har betalt avgiftene eller inkludert i grunnlaget for den tilknyttede personen for salg av aksjer. I noen tilfeller har alle parter i transaksjonen betalt og trukket eller inkludert i grunnpromotøravgift inkludert selskap, nærstående og enkeltpersoner. en. Form 1040: Påstand om bruttoinntekt til aksjonæren når aksjeopsjonen utveksles for noten eller annen utsatt betalingsforpliktelse, i stedet for å innregne bruttoinntekter og lønn på det tidspunkt forpliktelsen skal betales. I tillegg påstand om ekstra bruttoinntekt til aksjeeierne når familiebegrenset partnerskap utøver aksjeopsjonen i den utstrekning den virkelige markedsverdien av aksjen på utøvelsesdagen overstiger (1) utøvelseskurs pluss (2) beløpet inkludert i aksjeeierne inntekt på grunn av kvittering av notatet eller annen utsatt betalingsforpliktelse. b. Skjema 1120: Timing av selskapsavdrag skal samsvare med inntektsføring av aksjeeier. Generelt vil dette innebære en faktisk inntektsføring av aksjeeier, eller korrekt rapportering av beløpet på skjema W-2 til aksjeeier. Se IRC 83 (h). I tillegg kan 162 (m) påvirke fradragsbegrensningen. c. Formular 1065: Gevinst eller tap til det relaterte person - eller familiepartnerskapet kan gjelde ved senere salg av aksjer. d. Skjema 941: Ansvarsskatt gjelder for individerens inntekter i året som opsjonsopsjonene overføres og for et senere år hvor de utøves. I de fleste tilfeller vil sysselsettingsskatt primært være Medicare-skatten, da individene inntekt blir adressert på Form 1040 og de fleste individer har overskredet FICA lønnsgrunnlaget. e. Promoter eller juridisk avgift fra en kvalifisert profesjonell kan ikke pådras i løpet av noen handel eller virksomhet, og kan derfor ikke være et tillatbart fradrag på skjema 1120, 1065 eller 1040. Se IRC 162 og Treas. Reg. 1,162 til 1 (a). På samme måte kan avgiftene ikke være et tillatbart fradrag for familiepartnerskapet. Se IRC 212. f. Straff, inkludert den nøyaktighetsrelaterte straffen i henhold til IRC 6662, tilbakebetaler straffen under 6694, promotorstraff under 6700, tilskyndelses - og tilskyndelsesstraff under 6701 og skatteunddragelsesloven under 7201 kan pålegges. g. Det familiebegrensede partnerskapet kan ikke være et bona fide partnerskap eller kan være gjenstand for recharacterization under Treas. Reg. 1,701 til 2. Hvordan finner jeg denne utgaven SEC-skjema 10-K, årsrapport, inkludert punktene 10, 11 og 12, for å identifisere SEC 16b-ledere og styre og å identifisere utøvende kompensasjonsplaner. Informasjonen i disse seksjonene kan kryssrefereres til en senere innlevert skjema 14A, Definitive Proxy Statement. Disse skjemaene kan avsløre aksjeopsjoner eller begrenset aksje overført til eller holdt av aksjonærer, offiserer og styre i familieforetak eller familieforetak. Opplysningen er vanligvis i form av en fotnote under tabellen som rapporterer lagerbeholdningen til disse personene. SEC Form 4, Statement of Changes in Beneficial Ownership, som kreves å bli arkivert av enkelte ledere, kan også rapportere overføring av aksjeopsjoner eller begrenset lager til en nærstående person i fotnoter, og kan tyde på indirekte eierskap av den nærstående personen. Skjema 4 kan være tilgjengelig online på sec. gov under selskapets søknader eller under den enkelte aksjeeieres arkivering. Hvis skjema 4 ikke er tilgjengelig online, bør det bli bedt om det fra selskapet. SEC Forms 10K, 14A og 4 kan være plassert på nettstedet ved å benytte følgende teknikker. Fra startsiden, velg Søk etter bedriftsarkiver. Deretter velger du CIK-oppslag og skriver inn firmanavnet eller for enkeltpersoners etternavn og start søk. Fra listen oppgitt, bestem den aktuelle enheten eller personen og kopier CIK-koden. Gå tilbake 2 skjermbilder og velg Bedrifter amp Other Filers. Skriv inn CIK for selskapet å finne alle firma SEC-arkiver. For enkeltpersoner, skriv inn CIK-koden for å finne skjema 4. Arbeids - eller konsulentavtaler kan beskrive transaksjonen. Arbeidsavtalen kan også undertegnes av familiebegrenset partnerskap eller tillit som part i avtalen. Styrets og kompensasjonskomiteens protokoller kan også gjenspeile aktiviteter knyttet til transaksjonen. Gjennomgå styrets og kompensasjonskomiteens protokoller for å identifisere aktiviteter knyttet til utøvende kompensasjon, aksje - og opsjonsplaner. Bedriftslønnsposter kan gjenspeile betalingen til den relaterte personen i stedet for den enkelte. Om nødvendig, vurder fusjons - og oppkjøpsavtaler som kan omfatte bestemmelser knyttet til behandling av aksjeopsjoner for aksjonærer og styret. Partnerskapsavkastningen Form 1065, Schedule D, skal rapportere disposisjonen av de utøvde opsjonene eller salg av aksjeselskap etter overdragelse fra selskapet. Eventuell gevinst eller tap bør også rapporteres. Planlegg D kan imidlertid ikke gjenspeile detaljene av disposisjonen, eller kan bare gjenspeile nettoffekten av overføringen eller salget i stedet for detaljer om salgsprisen og kostnaden eller andre grunnlag. Schedule L-balansen kan også rapportere utsatt betalingsforpliktelse som et stort ansvar for familiepartnerskapet, og kan rapportere aksjeopsjonene som eiendeler. Schedule M-1 kan gjenspeile kompensasjonskostnad for aksjeeier, som er fradragsberettiget for skatt, men ikke for bokformål, som skyldes forskjellene i markedsverdien av aksjen minus opsjonsprisen på treningsdatoen. Hvis transaksjonen ikke er rapportert på Plan M-1, kan fradraget være tatt av arbeidsgiver i lønnskontoer. Sidens siste omtale eller oppdatering: 09-Jan-2017 av Elliot Pisem Publisert: 25. juni 1998 Kilde: New York Law Journal Ikke-statlige aksjeopsjoner er en populær form for kompensasjon i bedrifts Amerika. Disse alternativene tar ikke sitt navn fra å være i strid med noen vedtekter, men heller fra det faktum at deres skattebehandling styres av en regjering av regler, hvorav mange bare er funnet i rettsavgjørelser eller statskasseforskrifter, snarere enn i Internal Revenue Code (koden) selv. (For tiden er den eneste formen for lovbestemte opsjoner incentivaksjoner (ISOs). (1)) Grunnleggende inntektsskatteregler for ikke-statlige aksjeopsjoner er veletablerte. Som en generell sak, hvis en ansatt får et ikke-statutert aksjeopsjon som ikke er aktivt handlet på et etablert marked og ikke selv har en lett tilgjengelig markedsverdi på tidspunktet for tilskuddet, er opsjonen ikke selv en skattepliktig hendelse til ansatt. Snarere skjer de ansatte skattepliktig hendelsen når opsjonen utøves, eller hvis aksjen mottatt ved utøvelse av opsjonen selv er utsatt for betydelig vesentlig risiko for fortabelse når risikoen bortfaller. Bare hvis enten (1) opsjonen er aktivt handlet på et etablert marked eller (2) opsjonen har en lett tilgjengelig markedsverdi på tidspunktet for tilskuddet (og visse andre betingelser er oppfylt (2)) oppstår en skattepliktig hendelse på det tidspunktet opsjonen er gitt. Arbeidsgiver er generelt berettiget til kompensasjonsfradrag samtidig som arbeidstakeren inkluderer inntektsbeløp. Populariteten til aksjeopsjoner - både de av ikke-statutory variasjon og ISOs - som kompensasjonsteknikk har ført til et ytterligere nivå av skattespørsmål. Når slike opsjoner utgjør en vesentlig del av en ansattes formue - eller kan utgjøre en betydelig ressurs i fremtiden hvis den underliggende aksjen øker i verdi - kan arbeidstaker ønske å overføre denne formuen til barn (eller andre) ved å gjøre gaver. Alternativt kan en ansatt dø mens han holder en uutnyttet aksjeopsjon. Det har derfor blitt viktig å få større sikkerhet med hensyn til gave - og eiendomsskattemessige konsekvenser som er knyttet til aksjeopsjoner. Internal Revenue Service behandlet noen av disse spørsmålene dette siste 4. mai i inntektsordning 98-21 og inntektsordning 98-34. (3) I inntektsordning 98-21 hadde selskapet gitt A et ikke-statutert aksjeopsjon for å kjøpe aksjer i selskapets aksjelagre. Alternativet var ikke berørt, da A var forpliktet til å utføre tilleggstjenester før utøvelsen av opsjonen, men da opsjonen ble utøvd, ville det overtagne aksjene være fritt overførbare og ikke underlagt andre restriksjoner eller begrensninger. Oppløsningsprisen på opsjonen var lik markedsverdien av den underliggende aksjen på tidspunktet opsjonen ble tildelt. Selv om alternativet ikke var etablert, var A tillatt å overføre det til en av A s barn og A gjorde det faktisk uten hensyn. Et barn var ikke lov til å utøve alternativet før A hadde fullført den nødvendige inntjeningstjenesten. Spørsmålet i kendelsen var når overføringen av alternativet ville bli vurdert som en ferdig gave for gaveskatt. Hvis overføringen var en ferdig gave, ville den være gjenstand for gaveskatt og verdien av gaven ville bli beregnet på tidspunktet for overføringen. På den annen side, hvis overføringen ble ansett for å være en ferdig gave bare på et senere tidspunkt, ville innførelsen av en gaveskatt bli utsatt, men når gaveskatten ble til slutt pålagt, ville den bli beregnet ut fra verdien av opsjonen (og dermed av den underliggende aksjen) på et senere tidspunkt dersom aksjen gikk opp i verdi, kan den økte verdien som er gjenstand for gaveskatt mer enn oppveie fordelene ved å utsette skatteplikten. Tjenesten bemerket at en gave er skattepliktig når det er en gave av eiendommer som er blitt fullført av giverne, slik at avskjed med herredømme og kontroll som å gi ham ingen makt til å endre sin disposisjon, enten til egen fordel eller til fordel for en annen. (4) I tjenestevisningen kan det faktum at A s ikke fortsetter å utføre tjenester føre til at muligheten aldri kan utøves forårsaket A s rettigheter i opsjonen ikke å ha karakteren av eksigible eiendomsrettigheter som er utsatt for overføring for føderal gaveavgift formål. (5) Således oppnådde ingen fullført gave til A hadde utført tilstrekkelige tjenester for muligheten til å bli etablert og gaveavgiften skulle bli pålagt ved den senere tid og til (antagelig høyere) verdien av alternativet på den tiden. Inntektsordning 98-21 behandlet når og om gaveavgiften ville bli pålagt ved overføring av et ikke-statutert aksjeopsjoner. Inntektsprosedyre 98-34 omhandler spørsmålet om verdsettelse av visse kompenserende aksjeopsjoner med hensyn til gave - og eiendomsskatt og gir en metode som faktisk er en trygg havn, som skattebetalere kan stole på i tilfeller som faller innenfor rammen. Den nye sikre havnen vil kun gjelde dersom en rekke tester er oppfylt, herunder: (1) kompenserende aksjeopsjon er ikke selv offentlig handel (2) den underliggende aksjen er børsnotert på et etablert verdipapirmarked (3) arbeidsgiveren gir opsjon er underlagt regnskapsregnskap nr. 123 (FAS 123), regnskapsføring av aksjebasert kompensasjon, fastlagt av Financial Accounting Standards Board (4), den underliggende aksjen er aksjelager og (5) ingen rabatt påføres verdsettelse produsert av prismodellen for sikker havn. Hvis disse testene er oppfylt, kan alternativet bli verdsatt under en generelt anerkjent opsjonsprisemodell, inkludert spesielt Black-Scholes-modellen eller en akseptert versjon av binomialmodellen, ved bruk av bestemte spesifikke faktorer for forventet levetid for opsjonen, forventet volatilitet av den underliggende aksjen, forventet utbytte på underliggende aksje og risikofri renten beregnet som angitt i inntektsforløpet (på en måte som generelt er avledet, med noen tilpasninger, fra beløpene som er oppgitt av arbeidsgiver under FAS 123) og andre fornuftige forutsetninger. Gave - og selvangivelsesmeldinger som rapporterer overføringer av alternativer som er verdsatt under sikkerhetshavnen, må spesifikt avsløre dette. Det er klart at bestemmelsen av hvorvidt sikkerheten og den relative enkelhet som oppnås ved bruk av sikker havnen, oppveier de mulige skattebesparelsene ved beregning av verdien av et alternativ under andre metoder (inkludert de som tar hensyn til ulike verdsettelsesrabatter), kan bare bestemmes i en sak i hvert enkelt tilfelle. Imidlertid synes sikker havnemetoden å være begynnelsen, om ikke både begynnelsen og slutten, av eventuelle eiendoms - eller gaveskattemessige henvendelser knyttet til kompenserende aksjeopsjoner. Denne nye veiledningen fra Tjenesten svarer selvsagt ikke alle spørsmålene som kan oppstå om gave - og eiendomsskatt av kompenserende aksjeopsjoner. I tillegg har noen skattemyndigheter uttrykt forbehold om korrektheten av noen av stillingene som Tjenesten har tatt. Uansett har vi alle mottatt en rettidig påminnelse om noen av mulighetene og fallgruvene som er forbundet med å eie og overføre aksjeopsjoner. 1. ISO er regulert av kodenes §§ 421-424. Den rettferdige markedsverdien av aksjer med hensyn til hvilke ISOs kan utøves av enhver person i løpet av et år er begrenset til 100.000. 2. Disse forholdene, som ikke gjelder for opsjoner som er aktivt handlet på et etablert marked, vedrører overførbarhet og umiddelbar utnyttbarhet av opsjonen og fraværet av restriksjoner som har en vesentlig effekt på markedsverdien av opsjonen . Dersom disse tilleggsvilkårene ikke er oppfylt, vurderes et opsjon som ikke er aktivt handlet på et etablert marked, for ikke å ha en lett tilgjengelig markedsverdi, uansett om det som en øvelse i vitenskapen (eller kunsten) av verdipapirverdivelse er en Virkelig markedsverdi kunne faktisk lett konstateres for opsjonen. 3. 1998-18 I. R.B. Henholdsvis 7 og 15. 4. Se Regjeringsforskriften § 25.2511-2 (b). 5. Det er interessant at Tjenesten ikke sa at A s evne til å avhende et barn av den økonomiske fordelen ved muligheten ved å ikke utføre tjenester utgjorde en bevaring av herredømme og kontroll på A s del. Som regjeringssteorien kommer til å brukes i noe forskjellige faktuelle innstillinger, kan dette skillet være av en viss betydning. Ikke-kompenserende aksjeopsjoner Den populære oppfatningen av et aksjeopsjoner synes å være en gylden konvolutt fylt med kontanter. Det er noen ganger tilfelle, for eksempel når selskaper tilbyr toppledere aksjeopsjoner med dyp rabatt eller når oppstartsselskaper gir arbeidstakere aksjeopsjoner før de går offentlig. Imidlertid gir selskaper vanligvis opsjoner til sine ansatte bare fordi de vil selge flere aksjer. Det er ikke-kompenserende aksjeopsjoner. Grunnleggende om opsjoner Et aksjeopsjon er rett og slett en kontrakt som gir deg muligheten til å kvittere 8212 for å kjøpe aksjer av aksjer til en bestemt pris, kalt strekkprisen. Du må generelt utøve alternativet 8212 faktisk kjøpe aksjene 8212 innen en bestemt tidsramme. Når et selskap gir opsjoner, setter det vanligvis strike-prisen lik markedsprisen på aksjen på tilskuddstidspunktet. Hvis strekkprisen er mindre enn markedsprisen på den tiden, er opsjonene sannsynligvis diskontert. Håpet på at folk får et alternativ er at når de utnytter opsjonen, vil markedsprisen være høyere enn streikprisen. Kompenserende og ikke-kompenserende Mange selskaper gir sine ansatte opsjoner som en belønning for tidligere resultater, eller som et incitament til fremtidig ytelse. Når dette er tilfelle, er opsjonene en del av ansattes kompensasjon. Det gjør dem, selvfølgelig, kompenserende aksjeopsjoner. Likevel kan et selskap gi opsjoner rett og slett fordi de ønsker å skaffe mer kapital til virksomheten, som i det hele tatt er hele poenget med å selge aksjer i utgangspunktet. På den annen side kan det være ønskelig å diversifisere sin aksjonærbase. I slike tilfeller er opsjonene basert på en ansattes ytelse, så de er klassifisert som ikke-kompenserende. Regnskapsvinkelen Enten et alternativ er kompenserende eller ikke-kompenserende har betydelige regnskapsmessige konsekvenser. Når et selskap gir kompenserende opsjoner, må det registreres en utgift på samme måte som med faste lønn for arbeidstakere. Den nøyaktige mengden den må rapportere er ofte en enorm komplisert beregning 8212 hvis du vil gjøre dine øyne glasur over, se opp quoteBlack-Scholes opsjoner prissetting modellquot en gang 8212, men resultatet er at fordi kompenserende alternativer øker utgiftene, reduserer de selskapets nettoinntekt , eller fortjenesten det rapporterer til aksjonærene. Ikke-kompenserende opsjoner, derimot, må ikke rapporteres som utgifter og har ingen effekt på fortjenesten. Selskapet behandler dem som alle andre aksjesalg. For å holde selskapene fra fudge ting, legger regnskapsregler ut standarder som opsjoner må møtes for å være ikke-kompenserende. For det første må alle arbeidstakere som oppfyller kvittert ansatt kvalifikasjonskvot være kvalifisert for opsjonene. Det er opp til selskapet å sette de begrensede kvalifikasjonene, men de inkluderer vanligvis slike ting som å være en heltidsansatt eller ha vært med selskapet en viss tid. For det andre må alternativene være tilgjengelige for alle kvalifiserte medarbeidere på like måte. Dette kan bety at alle har tilgang til det samme antall alternativer, eller at antall alternativer er basert på en jevn prosentandel av lønn. For det tredje må perioden hvor ansatte kan utøve sine opsjoner, være begrenset og må skje relativt snart etter at de har fått opsjonene. Til slutt kan rabatten på opsjonen være noe større enn hva selskapet ville tilby for å lokke investorer til å kjøpe inn i et hvilket som helst annet stort lagertilbud. Skatteeffekter Hvis du på mottaksenden av ikke-kompenserende aksjeopsjoner 8212 eller kompenserende aksjeopsjoner, for den saks skyld 8212 youd, anbefales å sjekke med en skatteselskap for råd. Generelt, men mottar et ikke-kompenserende alternativ har ingen effekt på skattene dine. Når du utøver dette alternativet, går forskjellen mellom strekkprisen og markedsprisen i beregningen for å avgjøre om du må betale den føderale minimumskatten. Når du selger aksjen senere, betaler du kapitalgevinstskatt på fortjeneste du har gjort av salget. ReferanserKompenserende aksjeopsjoner 8211 The Tax Traps-opsjoner er en populær metode for å yte executive kompensasjon for oppstart eller unge selskaper. De koster ikke kontanter i selskapet, og de gir de ansatte et incitament til å gjøre selskapet lykkes. Men aksjeopsjoner kommer i forskjellige former, og skjemaet du velger kan ha stor innvirkning på skattemessige konsekvenser for dine ansatte. Til skatteformål er aksjeopsjoner delt inn i to kategorier incentivopties (ISOs) og andre (ikke-kvalifiserte) opsjoner. ISOs har spesiell status under skattekoden. En ansatt som mottar en ISO, blir ikke beskattet når han mottar den, eller når han utøver den, blir han kun beskattet når han selger aksjen han kjøpte gjennom trening. Denne forsinkelsen i beskatning (til det er penger for å betale skatt) er nøkkelen til en ISO. En annen skattefordel ved en ISO er muligheten for kapitalgevinstbehandling på hele verdien av opsjonen. Dersom arbeidstaker selger aksjen mer enn ett år etter trening, og mer enn to år etter at det underliggende opsjon ble tildelt (den såkalte kvalifiseringsperioden), er all gevinster gevinst. Hvis han selger aksjen før kvalifiseringsperioden utløper, vil kjøpselementet til gevinsten 8212 differansen mellom verdien av aksjen ved utøvelse og vederlaget som arbeidstakeren betalte for det 8212, være ordinær inntekt. Men resten av gevinsten som oppnås etter øvelsen 8212 er gevinst. Mens en god avtale fra et skatteperspektiv har ISO økonomiske ulemper. For et alternativ å kvalifisere som en ISO, må den laveste utøvelseskursen være den virkelige markedsverdien av den underliggende aksjen på dagen som opsjonen utstedes (110 av den prisen for ansatte som eier mer enn 10 av selskapet). For eksempel, hvis verdien av aksjen på opsjonsfristen er 2, må ansatt betale en utøvelseskurs på minst 2 når han utøver den (2.20 for 10 eiere). Så med ISOs kan du ikke gi din ansatte gratis lager. ISO må også utøves innen 10 år etter at den er utstedt (ellers vil den gunstige skattebehandlingen forsvinne). Det er også grenser for maksimal aksjeverdi som en ansatt kan motta i løpet av et år gjennom en ISO. Ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner 8212 opsjoner som ikke er ISOs har skattemessige ulemper: de blir beskattet når de utstedes dersom verdien av opsjonen kan bestemmes på den tiden, ellers blir de beskattet ved trening. Som en praktisk sak beskattes ikke-kvalifiserte alternativer når de utøves fordi, med mindre alternativet handler på en bytte, er det vanligvis umulig å verdsette det ved utstedelse. I begge tilfeller er det ingen kontanter å betale skatt med mindre aksjen er solgt. Videre, når det ikke-kvalifiserte alternativet er beskattet, blir kjøpselementet alltid beskattet som vanlig inntekt. Imidlertid er gevinster over kjøpesummen, realisert ved et senere salg av aksjen, gevinst. Ikke-kvalifiserte opsjoner har en annen alvorlig skattemessig ulempe: med mindre de kan utnyttes til den virkelige markedsverdien av den underliggende aksjen på utstedelsesdagen, kan de bli utsatt for utsatt kompensasjonsstraff av skattekodeksen. De blir faktisk gjenstand for straffer hvis de ikke fastsetter en treningsdato, eller hvis de tillater ansatt å utsette øvelsen utover den opprinnelige treningsdatoen (og i noen tilfeller dersom de tillater at treningsdatoen blir avansert). Hvis regler for utsatt kompensasjon gjelder, så snart opsjonen blir skattepliktig, må arbeidstaker betale en straff på 20 av kjøpesummen (pluss renter på skatten som ville være forfalt uten utsetting). ISOs, derimot, blir aldri utsatt kompensasjon så lenge de tilfredsstiller visse (lett møtte) forhold som er angitt i skattekoden. Men ikke-kvalifiserte alternativer, mens det er betydelig mindre attraktivt fra et skattemessig synspunkt, inneholder ikke noen av restriksjonene på ISO-er. Dersom arbeidstakeren er villig til å betale skatt på utøvelse og eventuelt evt. Utsatt erstatningsstraff, kan opsjonene ha en utøvelseskurs på null og kan utøves når arbeidstaker ønsker å gjøre det (eller når opsjonsavtalen tillater det). Selskapet som gir opsjonen, krever ikke et fradrag for verdien av kompensasjonen som er representert ved opsjonen til ansatt realiserer inntekt. Når det gjelder en ISO, er dette når arbeidstaker selger aksjen i tilfelle av et ikke-kvalifisert alternativ når arbeidstaker mottar alternativet (hvis det kan bli verdsatt) eller (mer sannsynlig) når han utøver det. Forsinkelsen ved å kreve fradrag kan ikke være en ulempe for selskapet siden det som et oppstartsselskap kanskje ikke har mye profitt før da i alle fall. Det er ikke noe lett svar på hvilken form for valg som skal utstedes: det avhenger av den økonomiske tilstanden (nåværende og forventet) av selskapet, på hvem som mottar alternativene (og hans eller hennes evne til å betale skatt) og på hva som er best motivert mottakeren. Det viktigste er å forstå konsekvensene og sørge for at medarbeideren forstår dem også. Informasjonen i denne artikkelen er kun for generelle, pedagogiske formål og bør ikke tas som konkret juridisk rådgivning. Michael Savage er hovedsakelig involvert i utøvelse av corporate og internasjonal skatteplanlegging og innenlandske og internasjonale fusjoner og oppkjøp. Mr. Savage gir skatteplanlegging og oppkjøp råd til amerikanske skattebetalere som investerer i utlandet og til utenlandske selskaper som investerer i USA. Han representerer også selskaper og enkeltpersoner før Internal Revenue Service og i føderale domstoler. Mr. Savage anbefaler også utenlandske finansinstitusjoner å overholde amerikanske verdipapirlover som styrer utenlandske investeringsrådgivere. Siste innlegg av Michael Savage, Esq. (se alt )
No comments:
Post a Comment